Декларации ЕСХН.
- Подробная инструкция по заполнению -
ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому. Именно в таком правильном порядке расположены разделы инструкции.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Важные правила заполнения
Обязательны к заполнению титульный лист, разделы 1 и 2.
Раздел 2.1 заполняется теми, кто получил убыток в предыдущих налоговых периодах.
Раздел 3 заполняют только те, кто получил средства и имущество в рамках целевого финансирования, благотворительной деятельности, целевых поступлений и других средств.
Все значения сумм указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Все буквы ПЕЧАТНЫЕ ЗАГЛАВНЫЕ!
Если заполняете на компьютере – тоже заглавные буквы / шрифт Courier New высота 16-18 пунктов.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не нужно скреплять, сшивать декларацию.
В пустых незаполненных клетках проставляется прочерк. Если данные суммы равны 0, то тоже проставляются прочерки.
Титульный лист
1) Укажите ИНН и КПП.
КПП - заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.
2) Поле «Номер корректировки».
Укажите «0--» - если декларация первичная
Если сдаёте уточнённую декларацию (при наличии ошибок и неверных данных в прошлой декларации), то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту декларация вами сдаётся (1-- , 2-- , 3-- и т.п.)
3) Поле «Налоговый период».
34 - если подаёте декларацию за год
50 - если подаёте декларацию при закрытии ИП, при ликвидации (реорганизации) юрлица
95 - если подаёте декларацию при переходе на иной режим налогообложения
4) Поле «Отчётный год».
Укажите год, за который отчитываетесь
5) Поле «Представляется в налоговый орган».
Укажите код вашей налоговой. Узнать его можно на сайте ФНС России в онлайн сервисе
3) Строка 030. Укажите разницу между доходами и расходами (Доходы - Расходы).
Формула: строка 030 = строка 010 - строка 020.
Если расходы превышают доходы, проставьте в этой строке прочерк.
4) Строка 040. Укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах.
Если убытка не было, ставим прочерки в строке.
Если был убыток, то его сумма для этой строки рассчитывается, исходя из данных раздела 2.1.
Убыток можно включить в расходы отчётного года, либо перенести на следующие 9 лет.
5) Строка 045. Укажите налоговую ставку.
6) Строка 050. Укажите исчисленный налог за год.
Производим вычисления:
Если не было убытка, то строка 050 = строка 030 * строка 045 / 100
Если был убыток, то строка 050 = (строка 030 - строка 040) * строка 045 / 100
1) Строка 001 «Код по ОКТМО».
Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
Его можно узнать на сайте ФНС России вот здесь « », либо в своей налоговой.
Строка 001 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке, а код ОКТМО по строке 003 указывается только при смене места жительства ИП (места нахождения организации).
В остальных случаях в строке 003 проставляется прочерк.
2) Строка 002. Укажите сумму авансового платежа за полугодие, подлежащую к уплате не позднее 25 июля отчётного года.
строка 002 = (доходы за 6 месяцев - расходы за 6 месяцев) * 6 / 100
3) Строка 004. Укажите сумму исчисленного налога по итогам года с учётом внесённого авансового платежа за полугодие.
строка 004 = стр. 050 раздела 2 - стр. 002 при условии, что стр. 050 раздела 2 > стр. 002
Если сумма авансового платежа больше суммы налога за год, то не заполняйте эту строку, проставьте в ней прочерк.
4) Строка 005. Укажите сумму налога к уменьшению за год.
Эта строка заполняется только если авансовый платёж больше, чем налог за год.
строка 005 = стр. 002 - стр. 050 раздела 2 при условии, что стр. 002 > стр. 050 раздела 2
5) Раздел внизу листа « Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
Ставится дата подписания и личная подпись того лица, которое подписывало титульный лист декларации.
1) Строка 010. Укажите общую сумму всех убытков, полученных по итогам предыдущих лет и которые ещё не были перенесены на начало истёкшего года.
2) Строки 020 - 110. Укажите сумму убытка по каждому году отдельно.
Суммы из этих строк (полностью или частично, в зависимости от того, на сколько хотите уменьшить налоговую базу отчётного года) переносятся в строку 040 раздела 2.
3) Строка 120. Укажите сумму убытка за истёкший год.
строка 120 = строка 020 раздела 2 - строка 010 раздела 2
Если стр. 010 разд.2 (доходы) > стр. 020 разд.2 (расходы) - заполнять эту строку не нужно.
4) Строка 130. Укажите общую сумму всех убытков, которую вы хотите перенести на начало следующих лет (не более 10 лет).
Сумма, указанная в строке 130, потом переносится в строку 010 раздела 2.1 декларации за следующий год.
строка 130 = строка 010 - строка 040 раздела 2 + строка 120
5) Строки 140 - 230. Укажите сумму убытков по каждому году отдельно, т.е. разбейте сумму строки 130 на отдельные годы и сумму убытка, полученную в каждом из них.
Суммы из строк 140 - 230 потом переносятся в строки 020 - 110 раздела 2.1 декларации за следующий год.
РАЗДЕЛ 3 - «Отчёт о целевом использовании имущества»
Графа1. Код вида поступлений.
Нужный код можно посмотреть в Приложении № 5 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 о Порядке заполнения декларации.
Графа 2. Укажите дату поступления денежных средств (на счета / в кассу) или имущества.
Графа 3. Укажите стоимость полученного имущества, работ, услуг или сумму денежных средств.
Графа 4. Укажите сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока.
Графа 5 (находится по графой 2). Укажите срок использования (до какой даты) полученных средств. Если средства выданы бессрочно - проставьте прочерк.
Графа 6 (находится под графой 3). Укажите сумму средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде ещё не истёк.
А также сумму неиспользованных средств, не имеющих срока использования.
Графа 7 (находится под графой 4). Укажите сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.
Строка «Итого по счёту». Укажите итоговые суммы отдельно по каждой графе: 3 и 6, 4 и 7
Российские фермеры могут осуществлять свою деятельность в разных режимах налогообложения. Законодательство дает им возможность работать при условии уплаты ЕСХН, или единого сельскохозяйственного налога. Пользование данной преференцией предполагает также заполнение и предоставление в ФНС отчетного документа — декларации по ЕСХН. Каковы ее особенности? Как ее правильно заполнять?
Особенности налога
Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, относится к специальным режимам взаимодействия бизнеса и государства на предмет отчисления необходимых платежей в бюджет. Налогоплательщиками по ЕСХН могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся фермерской деятельностью.
Единый сельскохозяйственный налог заменяет следующие виды сборов:
Налоги на прибыль, имущество, НДС (для юридических лиц);
Налог на имущество, НДФЛ, НДС (для индивидуальных предпринимателей).
ЕСХН иногда рассматривается как аналог УСН. Этому предполагает схожая ставка — 6% (для УСН по схеме «доходы»). Уплата единого сельскохозяйственного налога осуществляется в 2 транша. Во-первых, это авансовый платеж — его нужно внести в течение 25 дней по истечении 6 месяцев года. Во-вторых, это оставшаяся часть налога — ее нужно уплатить до 31 марта следующего года.
Введя единый сельскохозяйственный налог, РФ, как считают многие эксперты, значительно стимулировала предпринимательские активности фермеров. Вместе с тем сельхозпроизводителям, работающим в рамках соответствующего режима налогообложения, необходимо предоставлять государству предусмотренную законом декларацию. Рассмотрим, каковы особенности составления данного документа.
Структура декларации
Какова структура декларации, которую должен предоставлять государству фермер, который платит единый сельскохозяйственный налог? Источник, о котором идет речь, состоит из следующих элементов:
Титульный лист.
Раздел 1, в котором исчисляется сумма ЕСХН, подлежащая оплате в государственный бюджет.
Раздел 2, в котором отражаются цифры по расчету соответствующего налога.
Раздел 2.1, в котором фиксируются суммы убытка, уменьшающие налог в рамках определенного периода.
Раздел 3, представляющий собой отчет о целевом задействовании денежных средств, имущества, а также работ и услуг, которые получены фермером как результат благотворительной деятельности или осуществления целевого финансирования.
Внесение сведений в каждый из разделов имеет особенности.
Требования к заполнению
Заполняется декларация по форме, зафиксированной в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.07.2014 г. Если у фермера будут сложности со скачиванием данного документа в интернете, сотрудники ФНС всегда выдадут нужный бланк. Единый сельскохозяйственный налог — значимая преференция, но отчетность по нему — довольно трудоемкая процедура. Рассмотрим основные ее нюансы. Начнем со специфики заполнения декларации.
Первое, на что стоит обратить внимание: значения в графах документа должны указываться в рублях с округлением до целых чисел. По какому принципу? Если исходный показатель содержит значение более 50 копеек, то округлять нужно в большую сторону, если менее — то в меньшую. Сведения в заполненной и распечатанной (если работа с документом осуществлялась на компьютере) декларации нельзя исправлять ручкой. В каждом поле необходимо фиксировать только один показатель. Заполнять декларацию следует с помощью больших печатных букв. Если какой-либо из показателей указать не представляется возможным или его внесение в документ необязательно, нужно в соответствующем поле ставить прочерк. Если документ заполняется на компьютере, то нужно использовать шрифт Courier New в размере 16 или 18.
Заполнение титульного листа
Теперь переходим к заполнению основных элементов декларации, которую предоставляет государству предприниматель, выплачивающий единый сельскохозяйственный налог. Начнем с титульного листа.
В нем информация должна вноситься во все поля, кроме раздела, около которого стоит пометка о заполнении сведений работником налогового учреждения. В процессе работы с титульным листом необходимо зафиксировать:
ИНН и КПП (для ИП — только ИНН);
Номер корректировки (в случае если подается исправленная декларация);
Отчетный год;
Код налогового органа (его можно узнать в документах, подтверждающих государственную регистрацию предприятия);
Код, отражающий место предоставления отчетного источника в налоговый орган (по месту регистрации налогоплательщика);
Полное название предприятия — в соответствии с информацией в учредительных документах.
Код ОКВЭД;
Если применимо: код формы реорганизации, ИНН и КПП новой структуры;
Контактный телефон плательщика сборов;
Количество страниц, формирующих декларацию;
Количество листов прилагаемых к декларации документов либо их копий (включая те источники, что подтверждают полномочия человека, представляющего интересы налогоплательщика).
Подтвердить достоверность сведений
Важнейший нюанс заполнения титульного листа: на нем есть раздел, в котором нужно сделать отметки, подтверждающие достоверность сведений, фиксируемых в декларации.
Если рассматриваемый отчетный документ подписывается руководителем фирмы или ИП, то необходимо проставить в соответствующей части листа цифру 1. Если интересы налогоплательщика представляет другой человек — то 2.
В первом случае необходимо указать Ф.И.О. руководителя фирмы или ИП. Также должна быть проставлена подпись и печать (при наличии). Во втором случае — аналогичным образом фиксируются Ф.И.О. представителя налогоплательщика, ставится его подпись и дата.
Если декларация предоставляется индивидуальным предпринимателем, то Ф.И.О. указывать не нужно. На документе в этом случае должны стоять подпись и дата. Если декларация предоставляется в ФНС представителем фирмы, то необходимо в соответствующем поле указать наименование документа, который подтверждает полномочия лица, выполняющего функцию по взаимодействию с ФНС.
Следующий структурный компонент декларации — Раздел 1. Изучим особенности его заполнения.
Заполнение Раздела 1
Главная задача при заполнении данного раздела — указать корректную сумму исчисленного налога, что подлежит уплате в бюджет. Но перед тем как ее определять, необходимо проставить на документе ряд важных отметок.
Так, в строках 001 и 003 необходимо проставить код ОКТМО (определяемый исходя из географии деятельности фирмы). Если соответствующие цифры будут короче 10 клеток, предусмотренным полем документа, на неиспользованных участках следует проставить прочерки. Код в строке 001 нужно указывать обязательно, в 003 — только если было изменено место расположения организации или предприниматель переехал в другой населенный пункт. Если география ведения бизнеса не менялась, то в строке 003 следует проставить прочерк.
Теперь перейдем к цифрам, на основе которых осуществляется расчет единого сельскохозяйственного налога.
В строке 002 необходимо указать сумму, отражающую величину авансового платежа по ЕСХН, которая исчислена к уплате государству по итогам деятельности фермера в отчетном периоде.
В строке 004 фиксируется сумма ЕСХН, которая подлежит перечислению в бюджет с учетом уже сделанных авансовых платежей за полугодие (берутся данные из строки 050 в Разделе 3, и из них вычитается цифра по пункту 002). Рассматриваемый показатель фиксируется, если значения в строке 050 больше или равны таковым, что зафиксированы в пункте 002.
В строке 005 фиксируется сумма ЕХСН к уменьшению за соответствующий налоговый период (из цифр по строке 002 нужно вычесть показатели по пункту 050 в Разделе 2). Отмеченное значение указывается, если в строке 050 цифры меньше, чем в 022.
Сведения, которые фиксируются в Разделе 1, должны быть подтверждены в соответствующем поле точно так же, как и на титульном листе.
Теперь рассмотрим порядок заполнения следующего элемента декларации — Раздела 2.
Заполнение Раздела 2
В строке 010 фиксируется величина доходов, которые налогоплательщик получил за соответствующий период. Данный показатель учитывается при определении размера базы для определения размера сбора. Источник права, который в данном случае регулирует то, как определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ, а именно пункт 1 статьи 346.5 данного закона.
В строке 020 фиксируется величина расходов, которые были произведены налогоплательщиком за соответствующий период. И в этом случае источник, содержащий нормы, по которым определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ. Аналогично, речь идет о положениях статьи 346.5 закона.
В строке 030 фиксируется налоговая база. Как ее определить? Очень просто: необходимо из доходов вычесть произведенные предпринимателем, который платит единый сельскохозяйственный налог, расходы. То есть вычисляем разницу между строками 010 и 020. Если она окажется отрицательной, то есть выяснится, что фермер отработал отчетный период с убытками, то налоговая база в этом случае признается нулевой.
В строке 040 необходимо указать величину убытка, на которую фермер снизил налоговую базу по ЕСХН за прошедший налоговый период. То есть нужно взять значения из пункта 030. Отметим, что соответствующие цифры можно использовать только в пределах сумм, не перенесенных на начало прошедшего налогового периода с предыдущих — в значениях, указанных в строке 010 в Разделе 2.1. Цифры в пункте 040 не должны быть больше, чем показатели в строке 030.
В строке 050 фиксируется в абсолютных значениях, собственно, ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог. Как определить его? Ключевой критерий, влияющий на величину такого сбора как единый сельскохозяйственный налог — ставка. Она составляет 6%. Другой важнейший параметр, позволяющий определить требуемую цифру — величина налоговой базы, которая уменьшена на величину убытка, который зафиксирован в предыдущих периодах. То есть необходимо определить разницу между показателями строк 030 и 040, а затем вычислить 6% от соответствующей цифры.
После заполнения Раздела 2 необходимо заверить соответствующие сведения в том же порядке, как это осуществляется при работе с Титульным листом и Разделом 1.
Есть еще один важнейший этап работы с документом. Без его проведения не будет составлена корректная декларация. Единый сельскохозяйственный налог может быть уменьшен, как мы отметили выше, вследствие возможных убытков фермера. Определение соответствующих цифр осуществляется в Разделе 2.1. Рассмотрим специфику его заполнения.
Заполнение Раздела 2.1
Данный раздел заполняется, если фермер получил по итогам прошедших налоговых периодов убытки. При этом в расчет могут браться показатели, фиксировавшиеся предыдущие 10 лет. Аналогично, убытки по текущему налоговому периоду, могут быть учтены в пределах последующих 10 лет. Перенос показателей может осуществляться на любой год — целиком либо полностью. Но важно соблюдать очередность переноса убытков соотносительно с периодичностью их фиксации.
В строках 010-110 указывается величина убытков, которые не были перенесены с предыдущих периодов на текущий. Необходимо распределить их по годам (в соответствии с величиной показателей по строкам с 130 по 230, присутствующим в Разделе 2.1 за предыдущий период).
В строке 120 необходимо зафиксировать величину убытка за прошедший период (для этого нужно вычислить разницу между значениями в строках 020 и 010 в Разделе 2). Соответствующий показатель фиксируется, если цифры в строке 010, что в Разделе 2, меньше, чем те, что указаны в пункте 020 в той же части декларации.
В строке 130 необходимо зафиксировать величину убытков, приходящихся на начало следующего отчетного периода — тех, что налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут переносить на следующие года. То есть необходимо из цифры в строке 010 вычесть значения из пункта 040, а затем к получившемуся показателю добавить сведения из строки 120.
Цифры из строки 130 необходимо перенести в Раздел 2.1 в декларации, отражающей результаты по следующему периоду, и зафиксировать в пункте 010.
В строках с 140 по 230 фиксируются суммы убытков, что не перенесены при уменьшении размера налоговой базы за прошедший период соотносительно с годами, когда они образовались. Величина убытков по прошедшему периоду должна быть при этом указана последней в очереди. Сумма показателей в строках с 140 по 230 должна соответствовать цифре в пункте 130.
Значения в строках с 140 по 230 следует перенести в Раздел 2.1 декларации, которая составляется за следующий период, и зафиксировать в строках с 020 по 110.
Заполнение Раздела 3
Раздел 3 — другой важнейший компонент, который включает в себя рассматриваемая декларация. Единый сельскохозяйственный налог — преференция фермера, которая также может сопровождаться возможностью пользоваться денежными средствами, работами либо сервисами, которые получены как результат благотворительной деятельности либо целевого финансирования. Сельхозпроизводители, которые воспользовались соответствующими ресурсами, должны, таким образом, заполнять Раздел 3 документа.
Отчетность по целевым средствам
Работая с отмеченным компонентом декларации, налогоплательщик должен выбрать наименования средств, которые использовались в порядке целевого назначения, а также кодов работ и услуг, предусмотренных законодательством. Все эти сведения необходимо зафиксировать в Графе 1.
В структуре отчета также должны присутствовать данные, которые отражают результаты деятельности в предыдущих периодах — в частности, если целевые средства были получены, но не использованы, и еще есть возможность их потратить. В графе 2 необходимо указать дату принятия данных средств, в графе 3 — их размер, а также срок использования (либо отсутствие такового, что иногда тоже может быть предусмотрено).
В графах 2 и 5 сведения должны указывать благотворительные организации, которые образованы в соответствии с положениями ФЗ № 135 от 11 августа 1995 года, НКО, а также коммерческие фирмы, которые получили целевые средства в соответствии с пунктом 1 статьи 251 НК РФ.
После заполнения необходимых пунктов в Разделе 3 необходимо суммировать показатели в графах 3, 4, 6 и 7, после чего заполнить строку «Итого по отчету» декларации.
Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.
Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.
Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.
Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.
Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.
Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.
Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.
На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.
Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.
В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.
Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2016 год зависит от того, сколько плательщик находился на этом специальном режиме в течение налогового периода. Об особенностях ЕСХН и сроках представления отчета по этому налогу пойдет речь в нашем материале.
Что такое декларация по ЕСХН?
Декларация по ЕСХН — это главный отчет плательщиков, ведущих сельскохозяйственную деятельность. Ее форма регламентирована приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу» от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Указанный отчет включает в себя титул и 3 раздела:
- 1-й раздел отражает сумму налога к уплате;
- 2-й раздел содержит непосредственно расчет налога; при этом за ним следует подраздел 2.1, который показывает сумму убытка, уменьшающего налог;
- 3-й раздел посвящен информации о целевом использовании средств.
Декларация представляется в установленные НК РФ сроки в налоговый орган:
- организациями по месту учета;
- ИП по месту жительства.
Сроки сдачи декларации по ЕСХН
Сроки представления декларации по ЕСХН установлены ст. 346.10 НК РФ и зависят от того, была ли прекращена деятельность, облагаемая рассматриваемым налогом.
В общем случае при пребывании на специальном режиме в течение всего налогового периода крайний срок сдачи ЕСХН- декларации — 31 марта следующего года. Таким образом, срок сдачи ЕСХН за 2016 год приходится на 31.03.2017, а ЕСХН за 2017 год нужно будет сдать не позднее 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).
В случае если плательщик на ЕСХН утратил право применения этой системы налогообложения в течение налогового периода, отчет нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошел уход с ЕСХН (в соответствии с уведомлением). Например, согласно уведомлению деятельность на ЕСХН прекратилась 20 июля 2016 года, следовательно, срок сдачи ЕСХН за 2016 год — 25 августа 2016 года.
Очень важно соблюсти указанные сроки, в противном случае плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.
Уплата налога производится в 2 этапа:
- авансовый платеж, который перечисляется в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода (полугодия);
- окончательная уплата налога за год в сроки, совпадающие со сроками представления декларации (31 марта года, наступающего за отчетным).
Пример
Организация с 2017 года перешла на ЕСХН, на котором находилась весь налоговый период. Авансовый платеж будет произведен не позднее 25.07.2017, а налог за 2017 год должен быть уплачен не позже 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).
Если же организация утратит право нахождения на ЕСХН 15.05.2017, то до 26.06.2017 (с учетом переноса выходных) необходимо будет произвести полную уплату налога.
Каков порядок перехода на ЕСХН?
Для того чтобы не пропустить сроки подачи декларации по ЕСХН, вспомним, в какие сроки производится переход на ЕСХН и уход с этого режима.
ИП и организации, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельхозпродукции, могут стать плательщиками ЕСХН. При этом основным критерием отнесения к данной группе плательщиков является достижение ими объема дохода от реализации подобной продукции 70% и выше от суммы всех доходов. Прочие условия, которые позволяют хозсубъекту работать на ЕСХН (в том числе зависящие от вида сельскохозяйственной деятельности) перечислены в пп. 2, 2.1, 5-6 ст. 346.2 НК РФ.
Для перехода на данный режим необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган:
- не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется работать на специальном режиме;
- не позднее 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и предпринимателей.
Уход с ЕСХН осуществляется:
- при утрате оснований применения режима — в этом случае плательщик должен уведомить налоговиков в течение 15 дней по окончании отчетного или налогового периода (п. 5 ст. 346.3 НК РФ);
- при добровольном отказе от режима — уведомление подается до 15 января года, в котором ЕСХН вестись не будет (п. 6 ст. 346.3 НК РФ);
- при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, — в течение 15 дней со момента, когда указанная деятельность перестала осуществляться (п. 9 ст. 346. 3 НК РФ).
Подробнее о порядке применения ЕСХН читайте в материале .
Итоги
Сроки представления декларации по ЕСХН зависят от того, весь ли налоговый период применялся данный режим. При этом важно соблюдение не только данных сроков, но и порядка перехода с ЕСХН во избежание несвоевременной уплаты налога и привлечения к налоговой ответственности.
Новая форма "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу" официально утверждена документом Приказ ФНС от 28.07.14 N ММВ-7-3/384@ (в ред. Приказа ФНС от 01.02.16 N ММВ-7-3/51@).
Подробнее о применении формы КНД 1151059:
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018
Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года по самостоятельно представленной налоговой декларации... налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. Суды учли, что проценты, полученные по... правомерности применения единого сельскохозяйственного налога для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем необходимо наличие сельскохозяйственной продукции в...
- Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01.01.2019
Установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым». Согласно действовавшей по 2018 год... из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 70 %. Налог... ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год... о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом...
- Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Декларациях по НДС операции по реализации оборудования обществу, представление в налоговый орган деклараций по НДС и налогу... и иными индивидуальными предпринимателями единого объекта торговли с общей... деятельность субъектов является частью единого производственного процесса, направленного на... общей организационной структурой (единые трудовые ресурсы, единый товарооборот, общие денежные... хлебопродуктов «Злак») – Фактически сельскохозяйственная продукция приобреталась налогоплательщиком напрямую у...
- Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ. Поэтому для использования льготы по транспортному налогу сельскохозяйственному товаропроизводителю... иное не предусмотрено указанной статьей, налоговую декларацию по транспортному налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями и... .13 контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу, направленных Письмом ФНС России...
- Изменились коды видов операций по НДС
Нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные коды... нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные... и журнала, а также налоговой декларации за III квартал уже потребуется... в разд. 8 и 9 налоговой декларации по НДС (здесь отображаются... уплаченный налог (п. 3 ст. 154 НК РФ) 01 Реализация сельскохозяйственной продукции... прав 01 Составление или получение единого корректировочного счета-фактуры 01 ...
- Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
N 1440-О). 7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) п. 2. ... применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с... определении базовой доходности 9. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) п. 1, ... НК РФ Необоснованное применение единого сельскохозяйственного налога вновь созданной организацией... не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание...
- Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Налога и применении к Налогоплательщику мер налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации... , связанной с реализацией произведенной Налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией... общества и в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляемая по результатам эмиссии... к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый (отчетный) период с...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2017 года
РФ, при представлении уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость у... декларации иметься переплата по этому налогу, которая превышает сумму налога, подлежащую уплате по уточненной налоговой декларации... 1/27754 Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, ... в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав... систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Письмо...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017
Из налоговых деклараций и карточек расчетов с бюджетом по налогу на имущество, по транспортному налогу, ... сельскохозяйственной деятельности (животноводство) не использовался. Суд признал неправомерным применение Налогоплательщиком пониженной налоговой... утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует. УСН... организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, ... оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование...
- Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года
Контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы... № ММВ-7-11/551). Срок единый и для бумажного, и для... . Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. ... 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать... Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации Название... стали электронными Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
И денежные потоки единого субъекта экономической деятельности. Налог на добавленную... до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ... момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ... при оказании услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, ...
- НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... рамках Правил предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники, связаны с оплатой... реализуемой производителями сельскохозяйственной техники и не относятся к... имущественных прав). В случае реализации сельскохозяйственной техники с учетом скидки, предоставляемой... вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на... и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции Письмо от 13 сентября... реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в единый государственный... многоярусный паркинг, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму... в договоре купли-продажи, в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется в...
- Летние поправки в законодательстве
Услуг), имущественных прав, приобретенных: налогоплательщиками – сельскохозяйственными товаропроизводителями за счет субсидий, полученных... декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах... отношении имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения. В новой редакции... и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения...
Индивидуального предпринимателя. Он отражается в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с... Доход предпринимателей, производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), складывается из... 4 КУДиР для ИП уплачивающих сельскохозяйственный налог. Где узнать размер дохода... оборотов по расчетному счету или по кассовым отчетам. Для целей налогового учета... в строке (100) раздела 2 декларации по ЕНВД, которая представляется ежеквартально. ...
